观世界说税(约旦-上）

2023-11-29 17:02:40 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

经济概况

约旦哈希姆王国，简称“约旦”。位于亚洲西部，阿拉伯半岛西北部，西与以色列、巴勒斯坦为邻，北与叙利亚接壤，东北与伊拉克交界，东南及南部与沙特阿拉伯相接。约旦全国缺水，为世界上十大严重缺水的国家之一。截至2022年12月，人口约1130万（含巴勒斯坦、叙利亚、伊拉克难民）。

约旦是发展中国家，经济基础薄弱，依赖进口。国民经济主要柱为侨汇、旅游和外援。2009年以来，受国际金融危机影响及西亚北非地区局势动荡冲击，约旦经济增长速度迅速下滑，在政府加大经济调控力度，并在金融、基建、招商引资和争取外援等方面采取相应措施后，取得了一定成效。2020年新冠肺炎疫情发生以来，约旦经济受到严重冲击。因政府货币和财政政策支持、对外贸易逐步开放，约旦服务业尤其是旅游业强劲复苏。而餐饮、酒店等高度依赖与公众直接互动的服务业仍落后于疫情前水平。

外援是约旦经济主要来源之一。海湾战争前，外援主要来自美等西方国家以及海湾阿拉伯国家。在海湾危机中，约旦采取同情伊拉克的立场，致使主要援助国中断了对约援助，经济形势恶化。后逐渐调整对伊政策，改善与美及海湾阿拉伯国家关系，主要援助国恢复了对约援助。2018年约旦的外部援助约为30亿美元。2019年支持预算的援助预计约为6亿美元，其中3.37亿美元来自美国。2021年，约旦接受各类援助和优贷共46亿美元。

世界银行《2020年营商环境报告》显示，在全球190个经济体中，约旦总体营商环境排名第75位。世界经济论坛《2020年全球竞争力报告》显示，在全球141个经济体中，约旦综合排名第74位。

标普（S&P Global Ratings）、穆迪（Moody’s）、惠誉（Fitch Ratings）2021、2022对约旦的主权信用评级基本为B，展望为“稳定”。

对外贸易

约旦政府积极参加多边和区域经济合作。为帮助约旦产品进军国外市场，目前约旦已加入下列组织或签订了下列协议：世界贸易组织、大阿拉伯国家自由贸易协议、约美自由贸易协定、《约旦-欧盟合作协议议》及与欧洲自由贸易协会4个会员国（瑞士、挪威、冰岛和列支敦士登）签署的自由贸易协议。

中约两国于1977年4月7日建交。建交以来，两国在政治、经济、军事、文化等各方面的关系稳步发展。1979年5月，中约两国签订贸易协定。

约旦与世界100多个国家和地区有贸易往来。主要进口国为沙特、中国、美国、德国和埃及。主要出口国为美国、伊拉克、印度、沙特和阿联酋。2022年约旦对外贸易总额为397.2亿美元，其中进口为273.3亿美元，出口为123.9亿美元。

外商投资

约旦政府致力于改善投资环境，不断制定和完善投资法规，积极吸引外资，尤其鼓励外商在约旦工业区投资办厂。2022年，外国在约直接投资11.4亿美元，同比增长84%。

约旦政局总体稳定，面对爆发的中小规模示威游行，约旦政府能够有效控制；约旦投资环境较好，吸引力较大，是中东地区最受投资者关注的国家之一。但约旦社会矛盾较大，且长期受恐怖主义的威胁，受地区不稳定因素尤其是周边国家战乱的影响，且国内行政机关效率偏低、长期负债严重等问题，需在深入了解约旦政治、社会及经济情况的基础上，谨慎选择投资领域，有效规避投资风险。

投资主管机构：为约旦投资委员会（Jordan Investment Board，JIB），负责监管约旦的投资活动。

投资行业规定：非约旦投资者不允许全部或部分拥有、参与以下项目或行业：陆路客货运输服务、沙子、切成特定尺寸的石料、混凝料和建筑用石料的采石场、安全和调查服务、体育俱乐部等。除此之外，非约旦投资者在其他行业和经营活动的所有权或股份不受限制。

投资其他相关规定：在商业活动、服务业、运输服务、清关服务等领域中，非约旦投资者拥有的投资比例不得超过50%；在定期或非定期的客运和邮件的空运服务及有驾驶员的飞机租借服务中，非约旦投资者拥有的投资比例不得超过49% 。

金融环境

货币：约旦第纳尔（Jordanian Dinar，JD）为约旦流通货币。辅币单位有皮阿斯特及费尔斯。1约旦第纳尔（Jordanian Dinar）=100皮阿斯特（Piaster）=1,000费尔斯（Fils）。

银行系统：约旦金融系统比较发达。全国有26家银行，全部是上市私有银行。外国银行可在约设分行，但不得为境外实体融资。

税制特点

1、实行多税种组成的复合税制体系，税制相对简单，税率调整频繁；

2、税种包括直接税和间接税。主要税种有：流转税（销售税和关税）；所得税（企业所得税和个人所得税）；财产税（不动产所得税等）；行为税（印花税等）；

3、司法体系混合了大陆法系、英美法系和伊斯兰法律的主要特征，判决和执行延续时间较长。国内司法裁决一般要经历3至4年，另外从裁决到执行要等待12至18个月；

4、所得税和销售税局（ISTD）设立“国家团结账户”，该账户的资产用以清偿公共债务。本账户的收入由约旦企业和个人缴纳的附加税的税款以及捐赠收入组成。

企业所得税

根据约旦2018年38号法案《所得税法》，企业取得得任何发生在约旦境内的收入，不论支付方在境内或是境外，都应缴纳企业所得税。在约旦境内登记的从事经营或投资获得收入的普通合伙企业和有限合伙企业，就其取得的收入缴纳企业所得税。约旦没有省或地方的地方所得税。纳税年度由1月1日至12月31日。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民企业与非居民企业。

1、居民企业:下列企业被视为约旦居民企业：

（1）依照约旦现行法律在约旦境内成立且在约旦境内设有常设机构，并通过该常设机构开展和控制业务；

（2）在约旦境内设有管理总部或实际办公场所；

（3）约旦政府、官方机构或公共机构拥有50%（含）以上股权的企业。

2、非居民企业：未在约旦境内注册且未包括在约旦法律体系下的企业被视为约旦非居民企业。

征税范围

1、居民企业：就其来源于约旦境内的收入、由境内资金和资本投资产生的境外所得以及约旦居民企业的境外分支机构的所得征税。

2、非居民企业：仅就来源于约旦境内的所得征税。

税率

1、居民企业：

（1）一般企业：根据2018年38号法案《所得税法》，工业企业不再适用14%的固定税率，税率调整为20%，其他行业企业所得税税率如下：

行业	税率（%）
银行业	35
电信、发电和电力传输、基础矿物开采、保险、再保险、金融中介、金融公司和从事融资租赁活动的法人	24
其他行业	20

（2）由境内资金和资本投资产生的境外所得企业所得税率：10%；

（3）约旦居民企业的境外分支机构的所得企业所得税率：10%。

2、非居民企业：

（1）在约旦设有常设机构：就其来源于约旦的净收入以标准税率缴纳企业所得税；具体税率参照居民企业一般税率。

（2）在约旦没有常设机构：其来源于约旦的收入以不同税率征收预提所得税，并且征收以后不会做任何调整，也称为最终预提所得税。

对已签订税收协定国家（组织）的非居民企业，在特定情况下，如果协定税率高于国内预提所得税税率，则适用国内预提所得税税率。以下是有协定和无协定情况下的预提所得税税率表（中国与约旦暂未签订税收协定）：

预提所得税率表

国家/类型	股息（个人、公司（%）	股息（符合条件的公司（%）	利息（%）	特许权使用费（%）
未签署协定的情况
企业	0		10
个人	0	-	5	10
已签署税务协定的国家（组织）
阿尔及利亚	15
阿拉伯经济联盟理事会	-		0	-
阿塞拜疆	8			10
巴林	10
保加利亚	10
加拿大	15	10
塞浦路斯	10	5/10	5	7
捷克共和国	10
克罗地亚	10	5	10
埃及	15			20
法国	15	5	0/15	5/15/25
印度	10			20
印度尼西亚	10
伊朗	7.5	5		10
意大利	10
韩国	10
科威特	10	5		30
黎巴嫩	10
马来西亚	10		15	10
马耳他	10
摩洛哥	10
荷兰	15	0/5	5	10
巴勒斯坦	10	7	10
巴基斯坦	10
波兰	10
卡塔尔	10		5	10
罗马尼亚	15		12.5	15
沙特阿拉伯	5			7
新加坡	8	5
叙利亚	10			18
塔吉克斯坦	10			10/15
突尼斯	-
土耳其	15	10		12
乌克兰	15	10
阿联酋	0/7		7	10
英国	10
乌兹别克斯坦	10	7	10	20
也门	10

计税方法

1、应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率

居民企业在无税收协定国家已缴税：在约旦境内不能享受相应的税收抵免。

居民企业在有税收协定已国家缴税：可以在约旦申请相应的境内税收抵免。

2、应纳税所得额=收入总额-免税收入-税前扣除-亏损弥补-支付给外国关联企业的款项-准备金

应纳税所得额由基于企业会计准则生成的财务报表中报告的账面利润按约旦税法调整得到。

3、预提所得税：居民企业支付给非居民企业的股息、利息和特许权使用费需缴纳预提所得税，所有预提所得税均按支付款项全额征收，不允许扣减。

4、国家团结账户：根据2018年38号法案《所得税法》，所得税和销售税局设立“国家团结账户”，按规定征收该税款，税款的征收也适用税收征管的有关规定，包括审计、评估、征收、上诉阶段和滞纳金的处罚程序。财政大臣在一般预算中分配该账户的资产以清偿公共债务，该税款以及捐款在公共债务达到现行《公债法》及其管理条例规定的比例时停止征收。

该本账户的收入由以下组成：

（1）银行、发电和电力传输公司应纳税所得额的3%；

（2）基础矿物开采公司应纳税所得额的7%；

（3）金融中介、金融公司和从事融资租赁活动的法人应纳税所得额的4%；

（4）电信、保险和再保险公司应纳税所得额的2%；

（5）所有其他法人应纳税所得额的1%；

（6）捐款。

5、进口预缴企业所得税：公司进口商通常必须按照进口商品（服务）价值的2%预缴企业所得税（特定商品或服务除外）。

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