南非税务局允许捐款税收减免的具体条件
根据南非《所得税法》第18A条款（Income Tax Act, ITA），南非税务局（SARS）允许对捐赠给注册和批准组织的资金进行税收减免。然而，这些税收减免附带严格的要求，咨询公司普华永道（PwC）详细列出了哪些类型的捐赠可以符合条件。
目前，对某些公共福利组织的捐赠扣除限额为应税收入的10%，不包括退休基金一次性付款和遣散费。超过10%应税收入的捐赠金额将在下一纳税年度作为对符合条件的公共福利组织的捐赠处理。
根据普华永道的说法，为了获得税收减免，符合第18A条款的组织包括：
1.任何已被SARS批准为公共福利组织的南非注册非营利公司、信托或协会；
2.任何由法律设立并已被SARS批准的机构、团体或委员会；
3.任何符合“专门机构”定义的机构或国际组织，或法案中具体列出的联合国项目或基金；
4.任何已被SARS批准的南非政府部门，包括国家、省级或地方政府部门。
只有现金或实物形式的捐赠才有资格根据第18A条款进行税收减免。现金捐赠可以通过电子转账、信用卡或邮政汇票等方式进行。实物捐赠则稍微复杂一些，包括除现金外的任何形式的捐赠，但不包括服务捐赠，如无偿提供的时间、技能或努力。
符合条件的实物捐赠种类多样，例如：
·不动产（如建筑物）：按照法定公式计算价值；
·纳税人的交易库存金融工具（如公司股票）：按照公平市场价值或《所得税法》第22(8)(C)条款中规定的金额取低者；
·交易库存（如农民捐赠的牲畜或农产品，计算机、食品、家具、医疗用品、机动车等）：根据第22(8)(C)条款或附表一第11段规定的金额；
·纳税人在经营中使用但不是交易库存的资产（如收银机、计算机、家具等）：根据公平市场价值或纳税人该资产的成本减去已扣除的任何折旧额计算；
·不是交易库存且不用于纳税人业务的资产（如个人资产、购买的计算机、体育设备等）：根据公平市场价值或纳税人该资产的成本减去因使用或其他原因导致的折旧额计算；
·纳税人购买、制造、安装或建造的财产（如地毯、橱柜、安装的安全围栏和建筑物）：根据公平市场价值或纳税人该财产的成本计算。
普华永道表示，SARS只有在捐赠附有有效的第18A条款收据或证书时才会允许税收减免。该收据必须包含法定的必要信息，并在2023年3月更新以包括更多关于捐赠者的信息。
为确保纳税申报的顺利进行，纳税人应确保其捐赠事务有序。这包括确认并保留组织的第18A状态记录和文件证明，确保捐赠用于指定用途，获得必要的声明和收据。
普华永道警告称，未能遵守这些要求可能导致扣除被拒绝，并可能在年度所得税申报评估时被SARS处以低报处罚。
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